审计风险模型，审计风险模型的介绍

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1，审计风险模型的介绍
2，审计风险模型是什么
3，审计风险中模型是什么
4，建立了新的审计风险模型是什么
5，审计学研究生题目关于审计风险模型
6，修订审计风险模型是什么

1，审计风险模型的介绍

审计风险模型的介绍

2，审计风险模型是什么

审计风险按其产生的来源可用下列模型表达：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险由审计风险的模型分析，当总体审计风险水平一定时，检查风险与固有风险和控制风险的综合水平存在着反比关系。当固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平就越低；当固有风险和控制风险的综合水平越低，注册会计师可接受的检查风险水平就越高。如果注册会计师可接受的检查风险水平很低，注册会计师就应扩大审计范围执行更多的审计程序，将检查风险降至可接受水平。如果固有风险和控制风险的综合水平很低，注册会计师就可以冒较大的检查风险，而总体审计风险水平仍很低。审计证据是注册会计师实施审计过程中为了形成正确的审计意见而取得的证据。对审计证据要求具有充分性和适当性。其充分性是指数量足够，其适当性是指与被证明的事件相关，且真实可靠。如果注册会计师在审计过程中取得的证据充分而又适当，提出的审计意见和结论正确性程度就高，检查风险就低。如果注册会计师在审计过程中取得的证据不够充分适当，证明力不强就很难提出正确意见和结论，由此可能产生较大的审计风险。

审计风险模型定义:ar=ir×cr×dr,即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中：ar(auditing risk,审计风险)是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性; ir(inherent risk,固有风险)是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 cr(control risk,控制风险)是指某一账户或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。 dr（detection risk,检查风险）是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

审计风险模型是什么

3，审计风险中模型是什么

在中国现阶段，由于市场不确定因素较多，能引发审计风险的因素更多、更难以控制。作为审计风险的抽象表达方式，审计风险模型表达了审计风险的构成，反映了审计风险各要素的相互关系及它们对审计风险的影响。因此，对于整个审计界来说，在现阶段，全面认识审计风险并运用更为贴近实践的审计风险模型来指导审计工作将是十分必要的。本文在对世界审计风险模型理论进行回顾的基础上，对中国现行审计风险模型提出了新的审计风险模型，并应用数理统计方法对该模型进行了论证。

审计风险模型定义：AR=IR×CR×DR。其中：AR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；IR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报；CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性； DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。　　可以用公式：审计风险=重大错报风险X检查风险，即 Y=K/X。重大错报风险=固有风险×控制风险　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。　　AR审计风险(Audit Risk)= IR固有风险(Inherent Risk)*CR控制风险(Control Risk)*DR检测风险(Detection Risk)　　因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。

审计风险中模型是什么

4，建立了新的审计风险模型是什么

建立了新的审计风险模型。审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会于1983年提出的：9审计风l盈=固有风险×控制风险×检查风险(即传统审计风险模型)：在既定的审计风险下，检查风险=审计风险/固有风险×控制风险，据此，先评估固有风险、控制风险，然后再推算可接受的检查风险，以确定实质性测试的性质、时问和范围。传统审计风险模型随着审计实务的发展，逐渐表现出其缺陷和不足。因此，新准则制定了新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险x检查风险。其中，重大错报风险包括两个层次：一是会计报表整体层次；二是交易类别、账户余额、披露和相关陈述层次。会计报表整体层次的重大错报风险是指同会计报表整体关系紧密的重大错报风险或对许多认定都有潜在影响的重大错报风险。它通常同控制环境和其他环境因素相关。交易类别、账户余额、披露和相关陈述层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分构成。对于会计报表整体层次的重大错报风险评估水平，新准则要求注册会计师应该做出整体反应，例如，对审计小组强调收集和评价证据过程中要保持职业怀疑态度；分配一些更有经验或具有某方面特别技能的人或专家参加审计小组；对审计小组加强督导；在选择实施审计程序时加入更多的未预料的因素；必要时考虑调整审计程序的性质、时间和范围。而对于交易或账户层次的重大错报风险评估水平，注册会计师则应该确定下一步审计程序的性质、时间和范围，进行控制测试，实施实质性程序，测试表达和披露的充分性等。新的审计风险模型是随着审计环境和审计实践的发展应运而生的，更符合审计的实际工作情况，有利于注册会计师执行风险评估程序。

审计风险模型定义：ar=ir×cr×dr，其中ar（审计风险）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；ir（固有风险）是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。cr（控制风险）是指某一账户或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

5，审计学研究生题目关于审计风险模型

不同意。　　审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR,其中AR(审计风险)是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;IR(固有风险)是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。CR(控制风险)是指某一账户或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。　　具体应用：　　在审计实务中,交易和账户余额的实质性测试一般是按业务循环组织实施的,也可以按会计报表项目进行。按循环审计方法可以与按业务循环进行的内部控制测试直接联系,有针对性地评估特定固有风险与控制风险的同时,定出检查风险,确定某一账户的样本量。如以下是以生产循环的存货审计为例:　　1.固有风险。我们可根据存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度,评估存货通常具有高水平的固有风险。具体到审计实例,由于制造过程和成本归集制度的性质差异,生产制造企业的存货与其他企业(如批发企业)的存货相比往往具有更高的固有风险,因此就注册会计师的审计工作而言则更具复杂性。此外,外部因素也会对固有风险产生影响。例如,技术上的进步可能导致某些产品过时,从而导致存货价值更容易发生高估。以下是可能增加审计复杂性与固有风险的若干情况:(1)长期的制造过程。与长期制造过程(例如飞机、轮船制造和酒类酿制过程)相关的审计重点包括对递延成本、预期发生成本以及可能受到未来市场波动或损毁影响的当期损益情况。(2)固定价格合约。重大审计问题涉及预期发生成本的不确定性。(3)商品存货。计价是一个重要的审计问题,因为商品极易受到市场波动影响。许多企业都试图针对未来的价格变动进行交易,以便降低有关风险。(4)服装与其他时装相关行业。由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好易于发生变化,因此潜在的存货过时情况是重要的审计问题。(5)鲜活、易腐商品存货。因为物质特性和短暂的保质期,此类存货的腐坏风险很高。(6)具有高科技含量的存货。由于技术进步,此类存货易于过时。(7)单位价值高昂的存货。例如,珠宝存货的固有风险通常高于铁制钮扣之类存货的固有风险。　　2.控制风险。在考虑了固有风险之后,注册会计师需要对控制风险作出评价。存货的内部控制几乎涉及到企业产品的所有生产与销售环节———包括采购、验收入库、仓储、领用、加工(生产)、运输等方面。(1)采购。采购的总体目标是所有交易都已获得了适当的授权与批准。使用购货订单是一项基本的内部控制措施。(2)验收。存货验收的总目标是所有收到的货物都已得到记录。使用验收报告单是一项基本内部控制措施。(3)存储。存储的总体目标是确保与存货的接触必须得到管理部门批准。(4)领用。存货领用的总体目标是所有存货的领用均应得到批准。使用部门存货领用申请单是一项基本的内部控制措施。(5)加工(生产)。加工(生产)的总体目标是对所有的生产过程作出适当的记录。使用生产报告是一项基本的内部控制措施。(6)装运。装运的总体目标是所有的装运都得到记录。使用装运单是一项基本的内部控制措施。更有效的内部控制措施是由销售部门作出装运指令,使用预先编号的装运单以便定期清点核算,并由此形成日后开具收款账单的依据。　　如果由个人兼任了不相容的职务,通常控制风险就会增加。　　3.检查风险。注册会计师应当对固有风险和控制风险进行综合评估,并据以作为检查风险的评估基础,据以确定存货监盘程序、函证程序、替代程序及样本量。　　4.重要性水平。根据对存货审计风险的评估结果,以及会计报表层的重要性水平,确定存货账户的重要性水平(可容忍误差)。　　5.审计后得出的奇货差异与重要性水平对比,考查所实施程序的充分性。

不能。“但唯独不可以与顾客联系。”——审计范围构成重大限制。不与顾客联系，很多重要且必须的审计实质性测试将无法进行。如应收账款的函证、存货的监盘、筹资及投资的函证等都须与顾客进行联系。由于不得与顾客联系，审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，根据影响的重要程度，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告，唯独不能发表无保留意见的审计报告。

6，修订审计风险模型是什么

通过修订审计风险模型，拓展审计证据的内涵，强调了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。　　现行审计风险模型：　　审计风险＝重大错报风险×检查风险　　审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性；重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。　　传统审计风险模型：　　审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险　　审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是由会计师事务所风险管理所确定的，谨慎从事会计师事务所往往将其确定为低水平，固有风险和控制风险与企业有关，注册会计师通过了解被审计单位和控制测试，确定检查风险，设计和实施实质性程序。　　固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性程序发现的可能性。　　传统审计方法运用中存在的问题：　　（一）忽视固有风险的评估　　原独立审计准则评估固有风险应当考虑的事项：　　（1）管理人员的品行和能力；　　（2）管理人员特别是财会人员的变动情况；　　（3）管理人员遭受的异常压力；　　（4）业务性质；　　（5）影响被审计单位所在行业的环境因素；　　（6）容易产生错报的会计报表项目；　　（7）需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易和事项的复杂程度；　　（8）确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度；　　（9）容易受损失或被挪用的资产；　　（10）会计期间内，尤其是贴近会计期末发生的异常及复杂交易；　　（11）在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项。　　由于固有风险的评估主观性较强，因此原独立审计准则规定，在编制具体审计计划时，注册会计师应当考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响，或者直接假定这种认定的固有风险为高水平。　　在实务中，许多事务所不重视固有风险的评估，审计起点退至了解和测试内部控制。由于内部控制具有固有的局限性，因此，审计风险增大。　　（二）忽视对内部控制测试　　原独立审计准则规定，出现下列情况之一时，注册会计师应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平：　　（1）被审计单位内部控制失效；　　（2）注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估；　　（3）注册会计师不拟进行符合性测试（即控制测试，下同）。　　出现下列情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性程序：　　（1）相关内部控制不存在；　　（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；　　（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性程序的工作量。　　如果不对内部控制进行测试，就不能合理把握被审计单位对自身风险的防范程度有多大，实施的实质性程序缺乏针对性，审计资源有可能浪费，也可能不足。如果再考虑到审计实务中的实际情况，大部分事务所都倾向于减少实质性程序的工作量，那么这种盲目减少审计工作量的做法是缺乏依据的，会计师事务所很难对审计风险作出有效控制。

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