差额征税的账务处理，营业税差额征税的会计分录怎么写
来源：整理 编辑：公务员考试 2023-11-18 22:47:40
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1，营业税差额征税的会计分录怎么写
如果工资经核定是代收代付的那么： 其他应付款 科目核算，其他不变。直接减免不需要做会计处理，如果是先征后退：借：银行存款 贷：营业外收入——补贴收入
2，差额征税的会计核算怎么做
1\销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用2\选择上述办法计算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。3\提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。你收取的金额，扣除你付出去的金额后计税。进入开票软件，在开具发票的页面选择差额征税，会让你输入收的金额和付的金额，系统会自动给你计算差额征税的金额，并打印在发票上
3，跟我讲讲纳税人差额征税的会计处理吧 营改增企业接受其他方服务时
严格来讲，你如果是接受其他单位的服务性支出，不应该直接计入成本，应该计入期间费用。最终转入成本。当然，如果你要直接接入成本核算，其实结果也是一样的。比如说你是一个物流企业，但是你自己的员工不提供装卸搬运服务，你请另外一家公司给你提供装卸搬运服务。那么你从对方公司采购的服务，支付的服务费，应该是你公司的一项营业成本。因为没有装卸搬运就不能上货下货。对方会给你开增值税专用发票，6%税率，你应该把搬运费的价款作为你的经营成本，计入营业成本。一般纳税人与小规模纳税人会计分录的主要区别是：进货：借：原材料或库存商品--xxxx借：应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款、预付账款等销售：借：银行存款或应收账款、预收账款等 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 贷：主营业务收入月末如果应交税费--应交增值税明细账出现贷方余额时：借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费--未交增值税下月交纳时：借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款满意请采纳。
4，交差额税该怎么做账
营业税条例第五条规定， 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 这是对一些行业营业税政策的特殊规定，但会计在做账时应该按照财务会计制度处理账务，只是在申报营业税时按照扣除后的营业额计算缴纳营业税。营改增以后，没有进项税额可以抵扣，那只能按销项税额交税了。
5，旅游业小规模纳税人营改增后差额征税账务该怎样处理
财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 二、税额计算 由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策 （三）销售额”规定的，并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人选用此办法的，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其它正常进项税额。 旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3% 举例：浙江旅游服务经营企业A公司于2016年5月承接了杭州某单位的旅游服务业务，合同含税总价1091800元，约定游览浙江、江西省际沿路景点，并同意由B旅游公司分包江西景点游览服务，分包金额436720元。A公司安排客人游览浙江境内若干景区，旅途发生住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客人身意外险保费21850元、购物费37040元，均取得普通发/票。本月A公司取得水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元，无其他业务发生。 分析：销售额可扣除费用不含游客人身意外险保费、购物费，因此本月增值税可扣除销售额为235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的销售额为1091800-982620＝109180元。 假设A公司属小规模纳税人，则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。 三、会计核算 小规模纳税人差额征税会计核算 财会〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 接上例，假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离： 1.取得旅游服务收入时的会计处理： 借：银行存款1091800 贷：主营业务收入1060000 应交税费——应交增值税31800 2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理： 借：主营业务成本424000 应交税费——应交增值税12720 贷：银行存款436720 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理： 借：主营业务成本530000 应交税费——应交增值税15900 贷：银行存款545900
6，小规模纳税人营改增后如何区分执行差额征税和普通征税账务如何
执行差额征税是依照《营业税条例及细则》中的规定，可以实行差额征税的项目，如交通运输业、代理业等。差额征税的计税额=（总金额-分包或分给他人的金额）/（1+3%）普通征税=含税收入/（1+3%）借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 二、税额计算 由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策 （三）销售额”规定的，并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人选用此办法的，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其它正常进项税额。 旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3% 举例：浙江旅游服务经营企业a公司于2016年5月承接了杭州某单位的旅游服务业务，合同含税总价1091800元，约定游览浙江、江西省际沿路景点，并同意由b旅游公司分包江西景点游览服务，分包金额436720元。a公司安排客人游览浙江境内若干景区，旅途发生住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客人身意外险保费21850元、购物费37040元，均取得普通发/票。本月a公司取得水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元，无其他业务发生。 分析：销售额可扣除费用不含游客人身意外险保费、购物费，因此本月增值税可扣除销售额为235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的销售额为1091800-982620＝109180元。 假设a公司属小规模纳税人，则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。 三、会计核算 小规模纳税人差额征税会计核算 财会〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 接上例，假设a公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离： 1.取得旅游服务收入时的会计处理： 借：银行存款1091800 贷：主营业务收入1060000 应交税费——应交增值税31800 2.支付b公司旅游服务分包款时的会计处理： 借：主营业务成本424000 应交税费——应交增值税12720 贷：银行存款436720 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理： 借：主营业务成本530000 应交税费——应交增值税15900 贷：银行存款545900差额征税，实际上就是说你的业务不全是你自己发生的，比如运输企业的联运业务，建筑企业的分包业务等，拿运输企业举例来讲吧，你的收入有一部分是交给别的运输企业来运输的，所以你的收入要减去支付给其他运输企业的支出，这个差额征税。账务处理方式：小规模纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
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