纳税担保，什么是纳税担保

1，什么是纳税担保

纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

什么是纳税担保

2，纳税担保的具体方式包括哪些

纳税担保的形式有两种：一是以物担保，纳税人不履行纳税义务时，税务机关有权处置担保物并从其价款中满足征税要求；二是以人担保，即负担保责任的第三人与税务机关约定，如纳税人不履行义务时，由其代负履行责任的行为。

纳税担保的具体方式包括哪些

3，关于纳税担保的问题希望各位老师帮忙

1、抵押，就是债务人或第三人不转移法律规定的可做抵押的财产的占有，将该财产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就抵押物卖得价金优先受偿。 2、质押，就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。 3、抵押与质押的区别在于：抵押的标的物通常为不动产、特别动产（车、船等）；质押则以动产为主；抵押要登记才生效，质押则只需占有就可以；抵押只有单纯的担保效力，而质押中质权人既支配质物，又能体现留置效力；抵押权的实现主要通过向法院申请拍卖，而质押则多直接变卖。 4、动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押。 5、权利质押包括汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押。

关于纳税担保的问题希望各位老师帮忙

4，纳税担保说法正确的是

答：为他人提供纳税担保有三种，分别是纳税保证、纳税抵押和纳税质押。纳税保证是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。税务机关认可的，保证成立；税务机关不认可的，保证不成立。纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对本办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。

B 对于有逃避纳税义务的纳税人，可以采用提供纳税保证金形式提供担保D 具有纳税担保能力的公司，可以作为纳税担保人

5，试述纳税担保的内涵和形式

纳税担保，是促使税收债务人履行其税收债务，保障税收债券得以实现的法律措施。具体说，就是纳税人以其自身的财产或是第三人的财产担保自己纳税义务履行的一种专门的法律方法和法律制度。纳税人提供纳税担保以后，如果不能履行纳税义务，税务机关可以通过法律赋予的强制执行措施从作为担保物的财产中优先得到清偿。为他人提供纳税担保有三种，分别是纳税保证、纳税抵押和纳税质押。纳税保证是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。税务机关认可的，保证成立；税务机关不认可的，保证不成立。纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对本办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当到主管国家税务机关领取纳税担保书，按照纳税担保书的内容，写出担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。经纳税人、纳税担保人分别签字盖章，报主管国家税务机关审核同意后，方可作为纳税担保人。

6，纳税担保税收保全和税收强制执行的区别和联系

税收保全措施和强制执行措施　　①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。　　②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。　　采取税收强制执行措施的程序包括：　　（1）税款的强制征收；　　（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。　　采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。　　另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：　　主要相同点： ①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。 ②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。　　主要不同点： ①被执行人范围不同。税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。 ②执行限度有差异。税收保全措施执行限度应当以应纳税额为限；而采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。这里体现的政策精神是：滞纳金是纳税人未按规定期限履行纳税义务而被课以的新的给付义务，是税款的正常延伸

(一)纳税担保税务机关在期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象时，可责成纳税人提供纳税担保。纳税担保是指税务机关为保证纳税人按时足额履行纳税义务，而要求纳税人向税务机关作出的保证。纳税担保的形式有两种：一是以物担保，纳税人不履行纳税义务时，税务机关有权处置担保物并从其价款中满足征税要求；二是以人担保，即负担保责任的第三人与税务机关约定，如纳税人不履行义务时，由其代负履行责任的行为。在下列情况下，应提供纳税担保：税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现有明显的转移，隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保。欠缴税款需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款，或者提供纳税担保。对于未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提交纳税保证金。关于纳税担保人，税法规定，纳税担保人应由纳税人提供并经税务机关认可。它是指在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或其他组织。国家机关不得作纳税担保人。纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项，担保书须经纳税人、纳税担保人和税务机关签字盖章后方为有效。 (二)税收保全税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为，或者其他客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证，而在纳税期之前采取的限制纳税人处分或转移商品、货物或其他财产的措施。执行这一程序时，应注意三点：一是税收保全是在纳税人等不能提供纳税担保的情况下采取的非常措施。二是可以采取税收保全措施的纳税主体仅限于从事生产、经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位。不包括非从事生产经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。三是所谓“有根据认为”，是指税务机关依据一定线索作出的符合逻辑的判断。根据不等于证据。证据是能够表明事实真相的材料。税收保全措施是针对纳税人即将或正在转移、隐匿应税商品、货物、收入或其他财产的紧急情况，采取的一种紧急处置措施，具有紧迫性的特点。不可能等到事实全部查清，取得充分证据以后再采取行动。在下列情况下，可采取的税收保全措施如下：第一，对未取得营业执照从事经营的单位和个人，除由工商行政管理机关依法处置外，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押相当于应纳税款的商品、货物。第二，税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为等，依法责成纳税人提供纳税担保的，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可采取以下税收保全措施：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税额的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。第三，欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。按照我国税法规定，税收保全的一般程序为： 1.调查取证阶段。确定纳税人是否有足以纳税的存款及开户银行，或确定被扣押、查封财产的名称、数量、价格、债权债务关系； 2.报请批准阶段。须报请县以上税务局(分局)局长批准方可实施税收保全措施，以防止税收保全权力被滥用；情况紧急时，可以先行扣押、查封，并在24小时内补办报批手续。 3.实施阶段。通知银行暂停支付纳税人部分或全部存款时，必须制作书面通知送缴银行；扣押商品、货物或其他财产时，必须为纳税人开付收据；查封商品、货物或财产时，必须给纳税人开付清单。涉及第三人利益的，应及时予以通知。为使纳税人正常的生产、经营活动不受税收保全措施的影响，暂停支付的银行存款数额应以相当于纳税人应纳税款的数额为限；所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的数量，应按扣押、查封当日同类商品、货物或其他财产的市场价格折算，以相当于应纳税款数额为限。 4.税收保全的终止。税收保全终止的情况有两种：一是纳税人在规定的限期内缴纳了税款，税务机关必须立即解除税收保全措施；二是纳税人在限期期满后仍不缴纳税款的，经县以上的税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从暂停支付的存款中扣缴税款，或者拍卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。这样，税收保全终止。税务机关在两种情况下，使纳税人的合法权益遭受损失的，要承担赔偿责任。一是采取税收保全措施不当，如对不该采取税收保全措施的纳税人采取了税收保全措施；或扣押、查封的财产价值大大超过其应纳税款等。二是纳税人在规定的期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的财产权利继续受到限制。但税务机关承担的赔偿责任限于纳税人因税收保全措施不当遭受的直接经济损失。 (三)强制执行强制措施是指税务机关对拒不履行法定纳税义务的纳税人、代扣代缴义务人和纳税担保人，依法采取强制措施，迫使其履行纳税义务的行政执行行为。它是税务机关实现其课税权，维护行政执法的必要权威，确保纳税人履行纳税义务的重要手段。强制执行的条件。强制执行以纳税人没有履行纳税义务为基本条件。首先，纳税人没有履行纳税义务，存有主观上的故意。其次，纳税人不履行纳税义务，导致了税务行政管理活动无法正常进行，征税权不能完全实现。最后，强制执行应是在纳税人超过纳税期限，并经告诫限定期限、仍未履行纳税义务之后。强制执行的程序。我国税法关于强制执行的程序主要包括： 1.告诫。即当纳税人逾期不履行纳税义务税务机关决定强制执行时，将行政强制执行决定告知纳税人的执行程序。告诫要规定履行纳税义务的最后期限，该期限过后，纳税人仍不履行纳税义务的，才开始实施强制措施。未经告诫，不得实施强制措施。告诫是实施强制执行前一项必要的法定程序。 2.作出行政强制执行决定。首先，作出强制执行决定应符合一定条件，包括事实条件和法律条件。事实条件是指，纳税人确实存在逾期不履行纳税义务，且经告诫程度逾期仍不履行纳税义务的事实；法律条件是指，只有有权的税务机关即县以上的税务机关有权作出该决定。其次，应按照法律程序。在作出强制执行决定前，应调查了解纳税人逾期不履行纳税义务的情况及原因，在确定对纳税人的征税处理决定正确、合法的基础上，税务机关经告诫后，纳税人逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以作出强制执行决定。最后，强制执行决定应以书面形式作出，其主要内容包括：纳税人依法应履行的纳税义务；采取强制执行措施的事实和法律依据；采取的执行方式和方法；执行机关、人员和时间；申请复议和提起诉讼的途径和期限；作出强制执行决定的税务局局长的签名或盖章；作出强制执行决定的日期。 3.实施强制执行。告诫期满，纳税人仍拒不履行纳税义务，税务机关依法作出的强制执行决定即产生执行力。其具体措施如下：(1)通知被执行人或者其成年家属到场；被执行人是法人的，应通知其法定代表或主要负责人到场。税务机关未通知上述人员的，不能直接采取强制执行措施。但上述人员接到通知后拒不到场的，不影响执行的进行。实施强制执行的税务人员必须是两人以上。(2)对被执行商品、货物或财产必须进行清点、登记、制作清单，由被执行人或其成年家属、法人的法定代表人或主要负责人以及在场的其他有关人员签名盖章。制作的清单一式两份，由执行人和被执行人各执一份。(3)制作执行笔录，内容包括参加执行的人员、到场人员、执行的地点、时间、过程及执行中出现的问题有采取的措施等。执行笔录由执行人、被执行人、有关组织的协助人员及其他在场人签名或盖章，执行笔录还须记录制作的时间。(4)将扣押的标的物拍卖。

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