以前年度损益调整分录，请问以前年度损益调整分录怎么做
来源：整理 编辑：公务员考试 2023-09-06 19:05:45
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1，请问以前年度损益调整分录怎么做
借：应付账款 200
贷：以前年度损益调整200
借：以前年度损益调整200
贷：盈余公积20
利润分配-未分配利润180只是银行付款少记200，与损益无关做一笔补充借：应付账款 200 贷：银行存款200 记账凭证就可以，注明是补那号凭证.
2，以前年度损益调整会计分录
企业所得税年度申报进行税务调整时在纳税申报上反映就可以了，会计处理上不用作调整。会计分录如下： 借：以前年度损益调整 10000 借：利润分配-未分配利润 10000 过路费是可以直接作入：贷记“利润分配—— 未分配利润”科目的。借 应付账款、其他应付款 （去年付现金购买，调账不允许调现金） 贷 以前年度损益调整 （调错进的主业成本）借 以前年度损益调整 贷 应交税费-应交企业所得税（你需要补税）借 以前年度损益调整 （余额结转至未分配利润） 贷 利润分配-未分配利润 金额小的就不用折腾了，当做当期差错就可以，这个准则是允许的。
3，以前年度损益调整怎么做会计分录
如果只是调增应纳税所得额后用于弥补亏损而不需要缴纳企业所得税，直接调整《企业所得税纳税申报表》，不需要做帐务调整。
调整后的结果应弥补亏损的余额减少。
如果弥补亏损后还有余额，余额部分就需要缴纳企业所得税，补交企业所得税会计处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交企业所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：应交税金-应交企业所得税
贷：银行存款既然是多提，冲回就可以
借：以前年度损益调整 红字
贷：其他应付款 红字
结转到未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－未分配利润
4，请教 请教以前年度损益调整如何做分录
1、收入可以在年度所得税汇算清缴时进行调整，调整后，有利润就补缴所得税，利润亏损就不用补缴所得税。2、账务处理（1）补缴税金分录借：应交税费-应交增值税借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-其他地方税费贷：银行存款等（2）根据补缴的税金做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税费-城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-其他地方税费（3）结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3、增值税属于价外税，不通过以前年度损益调整科目核算。如果该产品已经销售出去 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（如果只是调帐，不要求补交税款） 或贷：应交税金-增值税检查调整（如果要求补交税款时） 结转以前年度损益调整 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果该产品未销售 借：库存商品 贷：科目同上 需要补交税款时，结转应交增值税 借：应交税金-增值税检查调整 贷：应交税金-未交增值税
5，关于以前年度损益调整的会计分录
1.材料费算多了借：应付账款 贷：以前年度损益（已领用计入生产成本的部分） 原材料 （库存部分）2.材料费算少了，把分录反过来3.如没有发生领用，就红字冲销，重做分录就行4.销售收入算多了借：以前年度损益（多算部分） 贷：应收账款5.销售收入算少了，把分录反过来6.收入的多算少算，还涉及税费问题，增值税是系统自动计算，一般不会错，就是税费附加和企业所得税了，借：以前年度损益（各项税费） 贷：应交税金会计分录如下： 借：以前年度损益调整 10000 借：利润分配-未分配利润 10000 过路费是可以直接作入：贷记“利润分配—— 未分配利润”科目的。丢了一笔帐，就是涉及少缴所得税没作调整1、将费用调到在建工程借：在建工程贷：以前年度损益调整2、调整少缴所得税（按调到在建工程的金额*适用税率）借：以前年度损益调整贷：应交税金-应缴所得税3、结转以前年度损益调整余额借：以前年度损益调整贷：利润分配－未分配利润会计分录如下：借：以前年度损益调整10000借：利润分配-未分配利润10000过路费是可以直接作入：贷记“利润分配——未分配利润”科目的。以前年度损益调整只是针对损益类的科目，你买材料多了少了，直接调整就是了，不涉及以前年度损益调整。你销售时，如果多确认了收入，那就相应借以前年度损益调整、销项税（如果有），贷：应收账款。少确认则相反。
6，关于以前年度损益调整的账务处理
你得看你的盈余公积提足了么！公司是否要提取，少了的话就加上，多了的话就减去！我看你们少缴了税是为么少缴了，还得调整以前的账户，这里不仅要补交税金！如果要是隐瞒了业务收入还得调整应付账款了增值税了等，到最后你就把以前年度损益调整余额划到未分配利润中就行！借：以前年度损益调整 贷：利润分配-----未分配利润再做，借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：应交税金 贷：银行存款就可以了，其他不需要做处理。以前年度损益调整的会计处理方法 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。以前年度的损益调整属于会计差错更正。 （一）日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。会计处理程序如下：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。 （二）非日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为 本期数一并调整。”会计处理程序如下：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。②将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润” 账户。③有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。 如案例二，该有限责任公司应根据审计意见书作如下会计处理： ①借：固定资产 300（万元） 贷：以前年度损益调整 300（万元） ②借：以前年度损益调整 300（万元） 贷：本年利润 300（万元） 需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调 整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事 项，或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不 受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处 理程序就应作相应调整：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。②作所 得税纳税调整。③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账 户。④调整盈余公积计提数。对比可知，此时的会计处理程序与日后事项基本相同，只是因 其不是资产负债表日后事项，不需调整会计报表相关项目的数字。 如案例一，该国有工业企业应根据纳税调整通知书作如下会计处理： ①借：累计折旧 100（万元） 贷：以前年度损益调整 100（万元） ②借：以前年度损益调整 33（万元） 贷：应交税金--应交所得税 33（万元） 借：应交税金--应交所得税 33（万元） 贷：银行存款 33（万元） ③借：以前年度损益调整 67（万元） 贷：利润分配--未分配利润 67（万元）（100－33） ④借：利润分配--未分配利润 10（万元） 贷：盈余公积 10（万元）（67×15％） 案例点评 两个案例的性质完全相同，处理结果却大不一样。案例一只作了纳税调整，未作损益调 整。案例二正好相反，只作了损益调整，未作纳税调整。 1、“本年利润”为所有者权益类账户，核算企业当期实现的利润。将上年度的损益调 整计入后，会相应调增或调减当期利润，并影响应纳税所得额的计算。案例一中，企业将已 作了纳税调整的损益直接计入该账户，必将导致重复计征所得税；而案例二中企业将未作纳 税调整的损益直接计入该账户，又将导致漏计所得税。 2、企业对不属于资产负债表日后事项的以前年度损益进行调整时，应记入“以前年度 损益调整”账户。调整损益的同时未作纳税调整的，将“以前年度损益调整”账户的余额结 转至“本年利润”账户，期末与当期利润一并纳税；调整损益的同时作了纳税调整的，将 “以前年度损益调整”账户的余额结转至“利润分配--未分配利润”账户，以避免重复纳 税。 3、案例的更正方法。案例一应首先用红字冲销原来所作的①、③、④三笔账，然后按 前述正确方法进行账务处理；案例二可将“利润分配--未分配利润”账户的贷方发生额直 接冲转至“本年利润”账户。 总之，处理以前年度发生的损益调整事项，必须区分实际情况，对具体问题作具体分析 后再予以处理，才可避免发生错误及舞弊，保全国家和企业双方的利益不受侵害。
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