交易性金融资产的账务处理，交易性金融资产的账务处理
来源：整理 编辑：公务员考试 2023-09-06 06:29:35
本文目录一览
1，交易性金融资产的账务处理
借：交易性金融资产-成本 2000
投资收益 10
应收股利 80
贷：银行存款 2090
借：银行存款 80
贷：应收股利 80
借：银行存款 2160
贷：交易性金融资产-成本 2000
投资收益 160
2，交易性金融资产的的会计分录怎么做
购入债券时：
借：交易性金融资产—成本
应收利息（购买时包含已宣告发放的债券利息）
投资收益（支付交易费用）
贷：银行存款
包含已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
确认利息收入时：
借：应收利息
贷：投资收益
收到债券利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
做的应收利息 应收股利就把利息换成股利即可
原创勿盗 打得辛苦
over
3，交易性金融资产会计分录
取得时借：交易性金融资产——成本 1000 应收股利 50 投资收益10贷：银行存款 1060收到股息借：银行存款 50 贷：应收股利 502007年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动 120 贷：公允价值变动损益 1202008年收到股息借：银行存款30贷：投资收益 30处置借：银行存款1200贷：交易性金融资产——成本1000 ——公允价值变动120 投资收益 80借：公允价值变得损益 120 贷：投资收益 120
4，对交易性金融资产会计处理要有具体的分录
持有期间减值：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动处置时的亏损：借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产-成本同时调整以前计提的公允价值变动损益如果原来是 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动的要将“公允价值变动损益”科目调到处置时的贷方。如果是 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益的要将“公允价值损益”科目调到处置时的借方。其实就是按以上原则处理，就是处置时的金额跟成本还有公允价值变动损益的差额计“投资收益”科目，要是正的就计入贷方，要是负的就计入借方。
5，交融性金融资产怎么做会计分录请举例子说明
折叠核算步骤交易性金融资产的核算包括三个步骤:⑴取得⑵持有期间⑶处置具体简述如下:⑴取得时，分三种情况:a.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;b.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目;c.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益分录如下:借:交易性金融资产--成本应收股利/利息投资收益贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款⑵持有期间持有期间有二件事:①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记"应收股利"或"应收利息"科目，贷记"投资收益"科目。具体分录如下:⑴收到买价中包含的股利/利息借:银行存款贷:应收股利/利息⑵确认持有期间享有的股利/利息借:应收股利/利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利/利息②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。具体会计分录如下:b/s表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)⑴b/s表日公允价值>;账面余额借:交易性金融资产--公允价值变动贷:公允价值变动损益⑵b/s表日公允价值<;账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产--公允价值变动⑶处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下:(分步确认投资收益)⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借:银行存款贷:交易性金融资产--成本交易性金融资产--公允价值变动投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借:(或贷)公允价值变动损益贷:(或借)投资收益【例题】甲公司发生如下与债券投资相关的业务：（1）2012年7月1日，甲公司从二级市场购入乙上市公司2012年1月1日发行的债券，支付价款2100万元（含已到付息期尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。（该债券面值为2000万元，票面年利率4%，每半年付息一次，4年期），甲公司将其划分为交易性金融资产；（2）2012年7月20日，收到上述利息；（3）2012年12月31日，该债券公允价值2090万元；（4）2013年1月20日收到2012年下半年利息；（5）2013年6月30日，该债券公允价值2100万元；（6）2013年7月20日收到2013年上半年利息；（7）2013年9月30日甲公司将上述债券全部出售，售价2080万元。【要求】（1）写出上述业务分录。（2）计算下述金额：该交易性金融资产的初始入账金额；2013年6月30日该交易性金融资产的账面价值；出售时确认的投资收益；出售时对营业利润的影响；累计确认的投资收益。【答案】（1）会计分录如下：（1）借：交易性金融资产－成本 2060（买价）应收利息 40投资收益 15贷：其他货币资金 2100+15＝2115（2）借：其他货币资金 40贷：应收利息 40（3）借：应收利息 40贷：投资收益 40当日公允价值＝2090万元；原账面价值＝2060万元；公允价值上升30万元借：交易性金融资产－公允价值变动 30贷：公允价值变动损益 30（4）借：其他货币资金 40贷：应收利息 40（5）借：应收利息 40贷：投资收益 40借：交易性金融资产－公允价值变动 10贷：公允价值变动损益 10（6）借：其他货币资金 40贷：应收利息 40（7）借：其他货币资金 2080公允价值变动损益 40贷：交易性金融资产－成本 2060－公允价值变动 40投资收益 20（2）计算下述金额该交易性金融资产初始入账价值2100－40＝20602013年6月30日该交易性金融资产的账面价值2100出售时确认的投资收益2080－2060＝20出售时对营业利润的影响2080－2100＝－20该投资累计确认的投资收益20+40+40－15＝853 借 银行存款 46000 贷 交易性金融资产——a公司债券（成本） 46800 ——a公司债券（公允价值变动） -1800 投资收益 1000 谢谢采纳！！！！
6，交易性金融资产的核算 会计分录
交易性金融资产的主要账务处理：①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 ③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 ④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。交易性金融资产的核算分为：1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）3、资产负债表日：①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。4、出售交易性金融资产①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。扩展资料交易性金融资产的界定：根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。参考资料：搜狗百科：交易性金融资产书上的答案和你的答案是一个道理，只不过资金形式不同。交易性金融资产 trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。由于是委托证券公司从上海证券交易所购：入，并不是直接银行存款购入，可以理解为将银行存款存入证券公司，即银行存款转为其他货币资金的过程后买入。即按照以下思路理解：（注重区分银行存款与其他货币资金的区别）1、将钱存入证券交易户：借：其他货币资金—存出投资款 1002.5万贷：银行存款 1002.5万2、购入股票：借：交易性金融资产-成本 1000万贷：其他货币资金-存出投资款 1000万借：投资收益 2.5万贷：其他货币资金-存出投资款 2.5万3、合并抵消后可以得到你所理解的合并分录：借：交易性金融资产-成本 1002.5万投资收益 2.5万贷：银行存款 1002.5万扩展资料银行存款：银行存款是储存在银行的款项。它是货币资金的组成部分。其他货币资金：其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。交易性金融资产的具体账务处理：1、企业取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款等2、持有期间的股利或利息时：借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动时：（1）公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产时：借：银行存款(价款扣除手续费)贷：交易性金融资产投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷：投资收益或相反分录。核算要求及账务处理 1.取得时 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。 *取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目； 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 借：交易性金融资产——成本 应收股利/利息 投资收益 贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款 2.持有时——现金股利和利息 （1）收到买价中包含的股利/利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 （2）确认持有期间享有的股利/利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/利息 3.期末计量 B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整） （1）B/S表日公允价值>账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）B/S表日公允价值<账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4.处置时 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 分步确认投资收益 （1）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 （2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：（或贷）公允价值变动损益 贷：（或借）投资收益 例1．企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ A ）。 A．应收利息 B．投资收益 C．财务费用 D．交易性金融资产 例2．企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是 （ B ）。 A．财务费用 B．投资收益 C．交易性金融资产 D．应收利息 例3．甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260 000元。假定甲公司无其他投资事项。 要求： （1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。 （2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。 （1）取得时 借：交易性金融资产——成本 455 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 458 000 确认持有期间享有的股利/利息 借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 借：银行存款 4000 贷：应收股利 4000 2007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000） 借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000 （2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260 000-（455000/2）=32 500 （1）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 260 000 贷：交易性金融资产——成本 227 500 ——公允价值变动 22 500 投资收益 10 000 （2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：公允价值变动损益 225 00（45000/2） 贷：投资收益 22 500现在关于股票这一块的都要先把存款转到证券的存出投资款，然后再直接从存出投资款走
文章TAG：
交易 交易性金融资产 金融 金融资产 交易性金融资产的账务处理
